2014年中级会计职称财务管理考试试题及答案6
单项选择题
1.企业进行税务管理时，要对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，从而实现税收筹划的目的，这体现的原则是（ ）。
A.合法性原则
B.服从企业财务管理总体目标原则
C.成本效益原则
D.事先筹划原则
2.下列各项中，不可以在税前扣除的是（ ）。
A.债券利息
B.经营租赁支付的租金
C.银行借款的利息
D.发行股票支付的股利
3.根据我国企业所得税法的有关规定，对于开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用说法错误的是（ ）。
A.未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除
B.形成无形资产的，按无形资产成本摊销
C.对于企业由于技术开发费用加计扣除部分形成企业年度亏损部分作为以后年度的纳税调减项目处理
D.形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销
4.某企业目前有1000万元的闲置资金，打算投资由居民企业公开发行并上市流通的股票，若企业持有居民企业公开发行并上市流通的股票半年，股票投资股利分红收益预计为30万元，资本利得收益预计为0,企业所得税税率为25%,则该企业此项股票投资的税后收益为（ ）万元。
A.30
B.22.5
C.17.5
D.15
5.在物价持续上涨的情形下，如果企业处在企业所得税的免税期，则对存货计价时应选择（ ），可扩大当期利润。
A.先进先出法
B.移动加权平均法
C.个别计价法
D.加权平均法
6.下列关于存货计价的叙述中，正确的是（ ）。
A.期末存货计价过低，当期的利润可能因此而相应增加
B.期末存货计价过高，当期的利润可能因此而相应增加
C.期初存货计价过低，当期的利润可能因此而相应减少
D.期初存货计价过高，当期的利润可能因此而相应增加
7.某企业2011年预计可实现应纳税所得额（等于利润总额）10000万元，企业所得税税率为25%，2011年企业直接向灾区群众捐赠2000万元，则捐赠支出可以在税前扣除的金额为（ ）万元。
A.2000
B.1200
C.800
D.0
8.以下可以免征企业所得税的收入是（ ）。
A.购买国债的利息收益
B.短期投资股票取得的投资收益
C.购买企业债券取得的收益
D.投资权证取得的收入
9.税法规定，对于国家重点扶持的高新技术企业，下列符合规定的是（ ）。
A.按10%的税率征收企业所得税
B.按15%的税率征收企业所得税
C.按20%的税率征收企业所得税
D.按25%的税率征收企业所得税
10.某企业2005年度发生年度亏损100万元，假设该企业2005～2011年度应纳税所得额如下表所示：
单位：万元
|
年度 |
2005年 |
2006年 |
2007年 |
2008年 |
2009年 |
2010年 |
2011年 |
|
应纳税所得额 |
-100 |
20 |
10 |
20 |
20 |
10 |
60 |
企业所得税率25%。则根据企业所得税法规定，2005～2011年度累计应纳所得税额为（ ）万元。
A.10
B.15
C.20
D.17.5
1.
【答案】D
【解析】固定资产原值=形成固定资产的费用+建设期资本化利息+预备费=100+10+25=135（万元），建设期=6-4=2（年），运营期=计算期-建设期=8-2=6（年），则年折旧额=（135-5）/6=21.67（万元）。
2.
【答案】C
【解析】不包括财务费用的总成本费用=经营成本+折旧与摊销=20+15+10+25+5=75（万元）。
3.
【答案】C
【解析】国内设备购置费=设备购买成本×（1+运杂费率）；进口设备购置费=以人民币标价的进口设备到岸价+进口从属费+国内运杂费，进口从属费=进口关税+外贸手续费+结汇银行财务费；国内运杂费=（以人民币标价的进口设备到岸价+进口关税）×运杂费率。
4.
【答案】B
【解析】经营成本是指在运营期内为满足正常生产经营而动用货币资金支付的成本费用，包括原材料外购燃料和动力费、职工薪酬、修理费等。营业税金及附加、企业所得税、利息费用都不属于经营成本。折旧与摊销属于非付现成本。本题中，经营成本=20+15+10=45（万元）。
5.
【答案】C
【解析】第一年所需流动资金=150-50=100（万元）
首次流动资金投资额=100-0=100（万元）
第二年所需流动资金=300-200=100（万元）
第二年流动资金投资额=本年流动资金需用额-上年流动资金需用额=100-100=0（万元）
6.
【答案】C
【解析】息税前利润=营业收入-不含财务费用的总成本-营业税金及附加=2000-（760+200+40）-300×10%=970（万元）
调整所得税额=息税前利润×所得税税率=970×25％=242.5（万元）
7.
【答案】C
【解析】不符合简化计算法的特殊条件，按一般算法计算。
包括建设期投资回收期=5+40/70=5.571（年）
8.
【答案】D
【解析】利用插补法
内部收益率=10%+（12%-10%）×［225/（225+12）］=11.90%
9.
【答案】A
【解析】净现值率（NPVR）=项目的净现值/原始投资的现值合计，本题NPVR=120/376=0.32。
10.
【答案】B
【解析】利用净现值、净现值率和内部收益率指标对同一个独立项目进行评价，会得出完全相同的结论。而静态投资回收期（次要指标）或总投资收益率（辅助指标）的评价结论与净现值的评价结论可能会发生矛盾。
11.
【答案】D
【解析】主要指标和次要或者辅助指标都处于不可行区间（NPV＜0，NPVR＜0，IRR＜ic,PP＞n/2，PP′＞P/2或ROI＜I），则可以判定项目完全不具备财务可行性。
12.
【答案】C
【解析】若主要指标结论可行，次要或辅助指标结论也可行，则完全具备财务可行性；若主要指标结论可行，而次要或辅助指标结论不可行，则基本具备财务可行性；若主要指标结论不可行，而次要或辅助指标结论可行，则基本不具备财务可行性；若主要指标结论不可行，次要或辅助指标结论也不可行，则完全不具备财务可行性。该方案内部收益率大于基准折现率，所以按主要指标看是可行的，但其总投资收益率小于基准总投资收益率，从总投资收益率指标看其不可行，属于主要指标可行，辅助指标不可行的情况，所以基本具备财务可行性。
