现金流出小计 107000
筹资活动产生的现金流量净额 158000
四、汇率变动对现金的影响
五、现金及现金的等价物的净增加额 -18000
将净利润调节为经营活动现金流量:
净利润 201000
加:计提的坏账准备或转销的坏帐
固定资产折旧 21500
无形资产摊销
长期待摊费用摊销
待摊费用减少(减:增加) -2000
预提费用
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益) -3000
固定资产报废损失
财务费用 10000
投资损失(减:收益) -3000
递延税款贷项(减:借项)
存货的减少(减:增加) -85000
经营性应收项目的减少(减:增加) 15000
经营性应收项目 的增加(减:减少) -76500
经营活动产生的现金流量净额
78000
2.
(1)甲公司有关经济业务的会计分录:
A.借:长期股权投资——丙企业(投资成本)1253600,应收股利(或应收股息、或其他应收款,下同)——丙企业150000;贷:银行存款1403600。借:长期股权投资——丙企业(股权投资差额)128600(1253600-4500000×25%);贷:长期股权投资——丙企业(投资成本)128600。
B.借:银行存款150000;贷:应收股利——丙企业15000。
C.借:应收股利——乙企业320000贷:长期股权投资——乙企业(投资成本)320000(400000×80%)。
D.借:应收账款——乙企业234000,应收账款——丙企业409500;贷:主营业务收入550000,应交税金——应交增值税(销项税额)93500。
E.借:长期股权投资——乙企业(损益调整)640000(800000×80%);贷:投资收益640000。
F.借:长期股权投资——丙企业(损益调整)112500(600000×25%×9/12);贷:投资收益112500。
G.借:投资收益 9645(128600÷10÷12×9);贷:长期股权投资——丙企业(股权投资差额)9654。
H.借:管理费用50000;贷:坏账准备50000。
I.借:主营业务成本385000;贷:库存商品(或产成品)385000。
(2)合并抵销分录:
A.借:年初未分配利润21000(70000×30%);贷:存货21000。
B.借:应付账款234000;贷:应收账款234000。借:坏账准备11700;贷:管理费用11700。
C.借:实收资本4000000盈余公积80000,未分配利润 1945000(1625000+720000-400000);贷:长期股权投资——乙企业 4820000(4500000+ 640000- 320000),少数股东权益1205000 (4000000+80000+1945000)×20%。借:投资收益 640000,少数股东损益160000,期初未分配利润1255000;贷:提取盈余公积80000,未分配利润1945000。借:提取盈余公积64000(80000 × 80%);贷:盈余公积 64000。