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中级会计职称答疑精选:计提减值问题

时间:2013-01-05 11:38来源:未知 中级会计职称点击:

 问题:如果上年底价值100 1月份公允价值下降10 ,2月份证实还会下跌此时 公允价值50,请问计算减值额的时候 是100-50 还是 90-50 如果取得的成本是120怎么处理

  解答:按照您的思路,重新整理了一下,取得时成本120,年末公允价值100,公允价值下降,借方确认20的资本公积。1月公允价值又下降10,借方再确认资本公积10,2月公允价值为50,这回是减值,那么要确认120-20-10-50=40的减值准备,且要将原来计入资本公积的金额也要转入资产减值损失。会计处理为

  借:资产减值损失 70(20+10+40)原来计入资本公积的金额和本期确认的减值准备

  贷:可供出售金融资产-公允价值变动 40(120-20-10-50)是根据当时的账面价值和公允价值之差计入此项目

  资本公积 30(20+10)原来计入资本公积的金额

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