四、简答题
　　北京某广告公司2012 年1 月1 日认定为增值税试点一般纳税人，2012 年2 月经营情况如下：
　　（1）取得广告发布收入，开具增值税专用发票1 份，注明不含税销售额110 万元。
　　（2）应支付给境外企业设计费10.6 万元（含税）。
　　（3）支付给本市企业设计费21.2 万元，取得增值税专用发票1 份，注明不含税销售额20 万元，专用发票已经过税务机关认证。
　　要求：根据以上情况分析回答下列问题：
　　（1）计算支付给境外企业设计费需要代扣代缴的增值税。
　　（2）如果当月抵扣支付给境外单位设计费的增值税，该广告公司需要取得什么凭证？
　　（3）假设该公司当月全部取得了相关的抵扣凭证，计算该广告公司2012年2月需要缴纳的增值税
　　2、某企业是增值税一般纳税人，适用一般税率17%，2009年6月有关生产经营业务如下：
　　（1）月初外购货物一批，支付增值税进项税额100万元，当期因管理不善该批货物1/5损耗；当期地震造成该批货物2/5损耗；
　　（2）外购的动力燃料支付的增值税进项税额50万元，一部分用于应税项目，另一部分用于免税项目，无法分开核算；
　　（3）销售应税货物取得不含增值税销售额700万元，销售免税货物取得销售额300万元。
　　要求：计算该企业当月可以抵扣的进项税额。
　　3、某生产企业为增值税一般纳税人，2010年5月发生以下业务：
　　（1）销售A产品收入为80万元（不含增值税），负责运送A产品而取得的运输收入为8万元。
　　（2）为了促销，以折扣方式销售B产品的销售额为200万元（不含增值税），折扣额20万元，向购买方另开发票。
　　（3）由于产品质量问题，购买方退货18万元，但尚未收到应退还的增值税专用发票。
　　（4）将自产产品用于职工福利10万元（同类不含税市价）、用于翻修办公楼12万元（同类不含税市价）。
　　（5）当月第一批购进原材料160万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税为27.2万元，货款已经全部支付，取得的防伪税控发票已通过认证，但当月验收入库的原材料价款130万元。
　　（6）当月购进25万元的建筑材料用于翻修办公楼，取得的增值税专用发票上注明的增值税为4.25万元。
　　该企业购销产品适用的增值税税率均为17%。
　　该企业计算5月应纳的增值税税额是：
　　（80+200-20-18）×17%-（160+25）×17%＝9.69（万元）。
　　要求：根据以上事实及有关规定，回答下列问题：
　　该企业计算的应纳增值税税额是否正确？有哪些做法不符合税收法律制度的要求？并予以更正。

　　一、单项选择题
　　1、【正确答案】 B
　　【答案解析】 本题考核增值税的纳税人。销售商品房应缴纳营业税。
　　【该题针对“增值税的纳税人”知识点进行考核】
　　2、【正确答案】 D
　　【答案解析】 本题考核增值税一般纳税人的认定。小规模商业企业其年应税销售额超过80万元，或从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在50万元以上，可以认定为增值税一般纳税人。
　　【该题针对“增值税的纳税人”知识点进行考核】
　　3、【正确答案】 A
　　【答案解析】 本题考核增值税的类型。2009年1月1日起我国实行的《增值税暂行条例》，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现了增值税由生产型向消费型的转换。
　　【该题针对“增值税的基本规定”知识点进行考核】
　　4、【正确答案】 C
　　【答案解析】 本题考核增值税的视同销售。A店将货物转移到同一县市的（甲市）B店，不属于视同销售行为。
　　【该题针对“增值税的视同销售”知识点进行考核】
　　5、【正确答案】 B
　　【答案解析】 本题考核增值税的税率。淀粉不属于农产品的范围，应按照17%征收增值税。
　　【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】
　　6、【正确答案】 C
　　【答案解析】 本题考核收购农业产品和支付运费准予抵扣进项税额的计算。准予抵扣的进项税额=20000×13%+6000×7%＝3020（元）。
　　【该题针对“增值税进项税额抵扣及计算”知识点进行考核】
　　7、【正确答案】 A
　　【答案解析】 本题考核增值税运费进项税抵扣。根据规定，运费计算抵扣进项税额，按运费发票上注明的运费金额和建设基金金额的7%计算抵扣进项税=（800+80）×7%＝61.6（元）
　　【该题针对“增值税进项税额抵扣及计算”知识点进行考核】
　　8、【正确答案】 C
　　【答案解析】 本题考核增值税的混合销售。销售电脑并送货上门，属于混合销售行为，应将货物的销售额和非应税劳务额合并计征增值税。应纳增值税=［5000×100＋2340÷（1＋17%）］×17%＝85340（元）。
　　【提示】非应税劳务额应视为含税收入，在征税时应换算成不含税收入再并入销售额计税。
　　【该题针对“增值税的混合销售”知识点进行考核】
　　9、【正确答案】 C
　　【答案解析】 本题考核增值税的计算。根据规定，增值税一般纳税人生产销售的商品混凝土，自2000年1月1日起按6％的征收率简易办法征收增值税，不得抵扣进项税，应缴增值税=5300÷（1+6%）×6%=300（万元）。
　　【该题针对“一般纳税人简易办法征税”知识点进行考核】
　　10、【正确答案】 B
　　【答案解析】 本题考核增值税的税收优惠。自2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税；以旧换新销售的金银首饰，以其价格差额作为计税销售额，对于一般货物的以旧换新销售，应当按新货的不含税售价计征增值税；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。
　　【该题针对“增值税的税收优惠”知识点进行考核】
　　11、【正确答案】 C
　　【答案解析】 本题考核酒类产品包装物押金的增值税处理。纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额交税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率缴纳增值税，逾期以一年为限。
　　【该题针对“一般纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】
　　12、【正确答案】 B
　　【答案解析】 本题考核增值税应纳税额的计算。收取的包装物租金属于价外收入，应并入销售额计算纳税。应缴纳的增值税=[100×1200+3000÷（1+17%）] ×17%-50000×17%-5000×7%=11985.90（元）。
　　【该题针对“一般纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】
　　13、【正确答案】 C
　　【答案解析】 本题考核小规模纳税人申请税务机关代开发票应纳增值税的计算。小规模纳税人的进项不能抵扣，税务机关代开专用发票上注明的价款为不含税价，所以应纳增值税＝80000×3%＝2400（元）。
　　【该题针对“小规模纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】
　　14、【正确答案】 D
　　【答案解析】 本题考核增值税的征税范围。增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务；货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产；销售不动产属于营业税的征税范围。
　　【该题针对“增值税特殊应税、非应税项目”知识点进行考核】
　　15、【正确答案】 C
　　【答案解析】 本题考核增值税纳税义务发生时间的规定。采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。
　　【该题针对“增值税的征收管理”知识点进行考核】
　　16、【正确答案】 C
　　【答案解析】 本题考核增值税的计算。进口关税=200×20%=40（万元）
　　进口环节增值税=（200+40）×17%=40.8（万元）
　　本月应纳增值税=350×17%-40.8-0.2×7%=18.69（万元）
　　【该题针对“进口货物应纳税额的计算”知识点进行考核】
　　17、【正确答案】 C
　　【答案解析】 本题考核出口退税率的规定。根据规定，出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，一律从低适用退税率计算退免税。
　　【该题针对“增值税的出口退免税规定”知识点进行考核】
　　18、【正确答案】 C
　　【答案解析】 本题考核增值税应税劳务的范围。有形动产租赁服务是属于营改增的范围，不包括“不动产”的出租服务。
　　【该题针对“试点的应税范围”知识点进行考核】
　　19、【正确答案】 B
　　【答案解析】 本题考核“营改增”试点的税率。试点增值税一般计税方法下有四档税率，分别为17%、13%、11%和6%。 【该题针对“试点的税率”知识点进行考核】
　　20、【正确答案】 B
　　【答案解析】 本题考核试点地区增值税的计算。该广告公司7月需缴纳的增值税为：（800—400）÷（1＋6%）×6%—15＝7.64（万元）
　　【该题针对“试点的应税税额计算”知识点进行考核】
　　21、【正确答案】 D
　　【答案解析】 本题考核“营改增”的优惠政策。纳税人提供应税服务适用免税、减税规定放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税，主管税务机关36个月内也不得受理纳税人的免税申请。
　　【该题针对“试点的税收优惠”知识点进行考核】