万元
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项 目 |
调整后年初数 |
调整后年末数 |
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应收账款净额 |
× |
180 |
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长期股权投资净额 |
637．50 |
760 |
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其他应付款 |
× |
120 |
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盈余公积 |
108．75 |
238 |
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未分配利润 |
168．75 |
186 |
调整后的利润及利润分配表部分项目
单位：万元
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项 目 |
调整后上年实际数 |
调整后本年累计数 |
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管理费用 |
× |
270 |
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投资收益 |
97．50 |
132．5 |
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营业外支出 |
× |
100 |
|
提取法定盈余公积 |
108．75 |
129．25 |
|
未分配利润 |
168．75 |
186 |
2．
（1）判断哪些属于关联方交易
上述交易（1）、（2）、（4）属于关联方交易。
（2）编制华普公司有关的会计分录
①华普公司购买债券的会计处理
借：长期债权投资——华南公司3000
贷：银行存款3000
②华普公司因担保很可能承担的负债
借：营业外支出——担保损失450
贷：预计负债450
③1—6月份应提产品质量保证=4000×300×（2%＋4%）÷10000÷2=36（万元）
7—12月份应提产品质量保证=6000×300×（2％＋4％）÷10000÷2＝5．4（万元）
借：营业费用——产品质量保证9
贷：预计负债——产品质量保证9
借：预计负债——产品质量保证 5．5
贷：原材料5．5
④华普公司计算利息的会计处理
借：长期债权投资——华南公司（应计利息）100
贷：投资收益100
（3）计算华普公司 20×1年12月 318资产负债表年末数中应反映的预计负债金额20×1年12月31日应确认的预计负债金额=（400+500）÷2+[4000×300×（2％＋4％）÷2+6000×300×（2％＋4％）÷2]÷10000－5．5=453．5（万元）
