借：原材料 298900 
材料成本差异 2940 
贷：物资采购 301840 
③中期期末计提存货跌价准备时： 
借：存货跌价损失6840 
贷：存货跌价准备6840 
④年末计提存货跌价准备时： 
借：存货跌价准备4000 
贷：存货跌价损失4000 
3． 
（1）借：长期股权投资——甲企业（投资成本）702000 
贷：原材料500000 
应交税金——应交增值税（销项税额）102000 
资本公积——股权投资准备 100000 
（2）借：长期股权投资——甲企业（损益调整）180000 
贷：投资收益180000 
（3）借：银行存款90000 
贷：长期股权投资——甲企业（损益调整）90000 
（4）借：投资收益60000 
贷：长期股权投资——甲企业（损益调整）60000 
（5）借：银行存款 800000 
贷：长期股权投资——甲企业（投资成本）702000 
——甲企业（损益调整）30000 
投资收益68000 
借：资本公积——股权投资准备 100000 
贷：资本公积——其他资本公积转入100000 
4． 
（1）编制会计分录如下： 
①借：在建工程500000 
贷：以前年度损益调整500000 
②借：以前年度损益调整 165000 
贷：应交税金——应交所得税165000 
③借：以前年度损益调整335000 
贷：利润分配——未分配利润335000 
④借；利润分配——未分配利润50250 
贷：盈余公积——法定盈余公积33500 
——法定公益金 16750 
（2）在1999年12月31日的资产负债表中应调整的项目及金额； 
“在建工程”项目（年末数）增加 500000元 
“应交税金”项目（年末数）增加 165000元 
“盈余公积”项目（年末数）增加 50250元 
“未分配利润”项目（年末数）增加284750元 
5． 
（1） 1996年合并抵销分录： 
借：主营业务收入 60000 
贷：主营业务成本45000 
固定资产原价15000 
（2）1997年合并抵销分录： 
借：期初（或年初）未分配利润 15000 
贷：固定资产原价 15000 
借：累计折旧 5000 
贷：管理费用5000 
（3）1998年合并抵销分录： 
借：期初（或年初）未分配利润 15000 
贷：固定资产原价15000 
借：累计折旧 5000 
贷：管理费用5000 
借：累计折旧5000 
贷：期初（或年初）未分配利润5000 
（4）1999年合并抵销分录： 
借：期初（或年初）未分配利润5000 
贷：管理费用 5000  五、综合题 
1.（1）①购进丙商品时