（2）1998年7月1日，借款建设项目完工交付使用。 
（3）2000年1月1日，由于康达公司发生财务困难，无法支付到期债券款项。经与甲公司协商，于2000年1月1日进行债务重组，债务重组协议如下： 
①康达公司以200000股普通股抵偿应付甲公司债券款项的60％，康达公司普通股的面值为1元，每股发行价为4．6元。康达公司已依法办妥有关增资手续。 
②康达公司以一套生产设备抵偿应付甲公司债券款项的40％，该生产设备的账面原价为700000元，已提折旧200000元，设备的公允价值为640000元（假设康达公司转让设备不需交纳增值税）。 
甲公司相关资料如下： 
（l）为简化核算，不考虑购入债券时所发生的税金、手续费等相关费用。 
（2）长期债券投资溢价采用直线法摊销，每年年末计提债券利息并摊销债券溢价。 
要求： 
（l）编制康达公司有关应付债券及债务重组的会计分录。 
（2）编制甲公司有关长期债券投资和债务重组日的会计分录。2000年中级会计专业技术资格考试《会计实务（二）》参考答案 
一、单项选择题 
1. D 2．C 3．D 4．A 5．A 6．B 7．A8．A 9．D 10．D 11．B 12．B 13．B I4．C 15．B 16．A 17．C 18．C 19.B 20． C 
二、多项选择题 
1．B、C2．A、B、C、D3．B、C4．A、C、D5．B、C6．A B、C 7．A、B、C、D 8．B、C、D 9．A、C、D 10．A、B、C 
三、判断题 
1．× 2． × 3．○ 4．○ 5，× 6．○ 7．○ 8．○ 9．× 10．×  四、计算分析题 
1． 
（1）A公司会计分录： 
①借：应收票据234000 
贷：主营业务收入200000 
应交税金——应交增值税（销项税额）34000 
②借：银行存款233789．4 
财务费用210．6 
贷：应收票据234000 
③借：应收账款24 1020 
贷：银行存款241020 
（2）B公司会计分录： 
①借：原材料200000 
应交税金——应交增值税（进项税额）34000 
贷：应付票据234000 
②借：财务费用3510 
贷：应付票据3510 
③借：应付票据237510 
财务费用3510 
贷：应付账款241020 
2． 
（1）A材料实际采购成本=300000+1500+340=301840（元） 
A材料成本差异=301840-305×980=2940（元）（2） 
①采购付款时： 
借：物资采购 301840 
应交税金—应交增值税（进项税额）51000 
贷：银行存款 352840 
②验收入库时：