2014中级会计师考试《账务管理》笔记：企业收益分配税务管理

企业收益分配税务管理

　　一、企业所得税的税务管理

　　1.企业所得税税务管理概述

　　(1)应纳税所得额和应交企业所得税计算

　　应纳税所得额

　　=收入总额-不征税收入-免税收入-各项准予扣除项目-允许弥补的以前年度亏损

　　应交企业所得税=应纳税所得额×25%

　　(2)应纳税所得额的合理确定是应交所得税筹划的关键。对扣除项目进行筹划是企业所得税筹划的重点。

　　二、亏损弥补的税务管理

　　1.亏损弥补税务管理概述

　　企业纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转，用以后年度所得弥补，但弥补亏损期限最长不得超过五年，五年内不论是盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。

　　三、股利分配的税务管理

　　1.股利分配税务管理概述

　　(1)股利分配涉及税收事项主要包括是否分配股利以及采取何种股利支付方式。

　　(2)利息、股息、红利所得适用税率20%，并由支付所得单位按照规定履行扣缴义务。

　　(3)股票股利以派发红利的股票票面金额为收入额

　　(4)上市公司自2005年6月13日起，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。