2014中级会计职称考试《账务管理》笔记：现金流量的假设

　　现金流量的假设名片：为便于利用资金时间价值的形式，不论现金流量具体内容所涉及的价值指标实际上是时点指标还是时期指标，均假设按照年初或年末的时点指标处理。

　　（一）投资自有资金，无借款假设

　　在投资决策阶段，我们认为所有的投资资金都是自有资金，从而忽略利息的影响。

　　（二）现金流量时点假设

　　假设各年投资都在年初发生，各年的营业现金流量都在各年年末一次实现。

　　营运资金投资发生在试产期的每年的年初，从建设完成的年度末开始投入。试产期为0，则营运资金投资全部在建设结束时候投入（教材例题都给定营运资金发生在建设期末）。

　　在终结点上一次回收的流动资金等于各年垫支的营运资金投资额的合计数。回收营运资金和回收固定资产余值统称为回收额，假定新建项目的回收额发生在终结点。

　　【说明】事实上还有一些假设

　　假设与项目现金流量有关的价格、产销量、成本水平、所得税税率等因素均为已知常数。

　　产销平衡、收入都是现金收入的假设。

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