2014中级会计职称考试《账务管理》笔记：专门决策预算

专门决策预算
1.内容：长期投资预算或资本支出预算
2.编制依据：项目财务可行性分析资料、筹资决策资料
3.特点
1）涉及长期建设项目的资金投放与筹集
2）跨越多个年度
（十）现金预算
1.编制依据
1）日常业务预算，但不涉及：生产预算、单位生产成本预算；
2）专门决策预算。
2.内容
1）期初现金余额：通过估计直接得出
2）现金收入：经营现金收入，即销货现金收入（来自于销售预算）。
3）现金支出
i.经营性现金支出：直接材料采购、直接人工支出、制造费用、销售及管理费用、支付流转税、预交所得税、分配股利；
ii.资本性现金支出：来自专门决策预算。
【注意】现金收入与现金支出均不包括与借款有关的现金流量（借款现金流入、还本付息支出，应反映在“资金筹措与运用”中！）
4）现金余缺＝期初现金余额＋现金收入－现金支出
5）资金筹措与运用
i.现金余缺<最低现金持有量，表明现金不足，需要筹措现金
方式：（期初）出售短期投资（交易性金融资产）或借入短期借款
ii.现金余缺>最低现金持有量，表明现金多余，需要投放现金
方式：（期末）偿还短期借款或进行短期投资（交易性金融资产）
6）期末现金余额＝现金余缺＋现金筹措－现金投放
【例题27】计算题：M公司财务部门根据公司的经营特点和现金流转状况，确定公司的最佳现金持有量是10000元。当预计现金余缺不足10000元时，通过变现有价证券及申请短期银行借款来补足；预计现金余缺超过10000元时，超出部分用于归还借款和购入有价证券。M公司估计，2012年初公司大约会有23000元左右的有价证券储备。此外，公司已和银行商定了为期1年的信贷额度，公司随时可按6%的年利率向银行借款，借款为1000元的整数倍。
除了日常经营活动所引起的各项现金收支外，M公司估计2012年还会发生如下现金支付业务：
1）公司的一台专用机床必须在一季度更新，预计需要支出购置及安装等费用共计130000元。
2）公司将在2012年初向股东派发2011年度的现金股利20000元。
3）估计公司每个季度需要缴纳所得税款5600元。
根据上述资料，以及前面编制的M公司的各项业务预算资料，编制M公司的现金预算。
【答案】
M公司现金预算
2012年度

编制说明：
1） 1季度现金余缺－34180元，比最佳现金持有量低44180元，通过出售有价证券23000元，尚短缺44180－23000=21180元，需要通过银行借款解决，按1000元整数倍计算，需要借款22000元。
2） 2季度现金余缺－29200，比最佳现金持有量低39200元，需要通过银行借款解决，按1000元整数倍计算，需要借款40000元。
3） 3季度归还借款62000元，支付利息=22000×6%×9/12+40000×6%×6/12=2190元。
4） 4季度现金余缺105010元，比最佳现金持有量高95010元，可购入有价证券95000元。