2014中级会计职称考试《账务管理》笔记：流动资金投资的估算
流动资金投资的估算
【知识点相关内容】
流动资金投资可分别按分项详细估算法和扩大指标估算法进行估算，我们只介绍第一种方法。
分项详细估算法，是指根据投资项目在运营期内主要流动资产和流动负债要素的最低周转天数和预计周转额分别估算每一流动项目的占用额，进而确定各年流动资金投资的一种方法。
1.分项详细估计法的基本公式
某年流动资金投资额(垫支额)=本年流动资金需用额—截至上年的流动资金投资额
或 = 本年流动资金需用额-上年流动资金需用额
本年流动资金需用额 = 该年流动资产需用额-该年流动负债需用额
2. 周转天数、周转次数、周转额与资金需用额的概念及其关系
周转次数=360/周转天数
一年内最多周转次数=360/最低周转天数
某一流动项目的资金需用额=该项目的周转额/该项目的最多周准次数
3.流动资产项目的估算.
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构成内容 |
某年流动资产需用额＝该年存货需用额+该年应收账款需用额+该年预付账款需用额+该年现金需用额 |
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存货需用额 |
存货需用额＝外购原材料需用额+外购燃料动力需要额+其他材料需用额+在产品需用额+产成品需用额
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应收账款需用额 |
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预付账款需用额 |
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现金需用额 |
其他费用＝制造费用+管理费用+销售费用-以上三项费用中所含的职工薪酬、折旧费、摊销费和修理费 |
4.流动负债项目的估算
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构成内容 |
流动负债需用额＝应付账款需用额+预收账款需用额 |
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应付账款需用额 |
应付账款需用额＝ |
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预收账款需用额 |
预收账款需用额＝ |
【提示】本部分内容重点掌握以下公式：
本年流动资金需用额=该年流动资金需用额—该年流动负债需用额
某年流动资金投资额(垫支数)=本年流动资金需用额—截止上年的流动资金投资额=本年流动资金需用额—上年流动资金需用额
【知识点相关练习】
多项选择题
某工业投资项目的建设期为0，第一年流动资金需用额为600万元，流动负债需用额为400万元，第二年流动资产需用额为1200万元，流动负债需用额为600万元，则下列说法正确的有( )。
A.第一年的流动资金投资额为600万元
B.第二年的流动资金投资额为600万元
C.第二年的流动资金投资额为0万元
D.第二年的流动资金需用额为600万元
答案：ACD
解析：某年流动资金需用额=该年流动资产需用额-该年流动负债需用额，由此可知：第二年的流动资金需用额为1200-600=600(万元)，即选项D正确;由于某年流动资金投资额=本年流动资金需用额-上年的流动资金需用额，所以，第一年的流动资金投资额=600-0=600(万元)，第二年的流动资金投资额=600-600=0(万元)，即选项A、C正确，选项B不正确。
