会计职称考试《中级财务管理》第二章 预算管理

复习重点四 预算的执行与考核

　　一、预算的执行

　　1.预算经批复下达，各预算执行单位必须认真组织实施，将预算指标层层分解和落实，形成全方位的预算执行责任体系。

　　2.财务管理部门应利用财务报表监控预算执行情况，及时向预算执行单位、预算委员会、董事会或经理办公会提供财务预算执行进度、差异及其对预算目标影响的财务信息，促进企业完成预算目标。

　　二、预算的调整

　　1.调整条件

　　1）企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整。

　　2）预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差，可以调整预算。

　　2.调整程序

　　1）由预算执行单位逐级向企业预算委员会提出书面报告；

　　2）财务管理部门对预算调整报告进行审核分析，集中编制年度预算调整方案；

　　3）年度预算调整方案提交预算委员会以至董事会或经理办公会审议批准。

　　3.调整要求

　　1）预算调整事项不能偏离企业发展战略；

　　2）预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；

　　3）预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。

　　三、预算的分析与考核

　　1.预算分析

　　1）企业应当建立预算分析制度，由预算委员会定期召开财务预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、落实解决预算执行中存在问题的政策措施，纠正预算的执行偏差。

　　2）企业预算委员会应当定期组织预算审计，纠正预算执行中存在的问题，充分发挥内部审计的监督作用。

　　2.预算考核：预算年度终了，预算委员会应当向董事会或经理办公会报告预算执行情况，并依据预算完成情况和预算审计情况对预算执行单位进行考核。