会计职称考试《中级财务管理》第七章 税务管理
知识点四：企业营运税务管理
（一）采购的税务管理
| 需注意的税收问题 | 要点提示 |
| 购货对象的税务管理 | 由于小规模纳税人不能开具增值税专用发票，因此一般纳税人从小规模纳税人处购货时，进项税额不能抵扣（由税务机关代开的除外）。 |
| 购货运费的税务管理 | 购进免税产品的运费不能抵扣增值税额，而购进原材料的运费可以抵扣增值税额（7%）。随运费支付的装卸费、保险费等杂费不能抵扣增值税。 |
| 代购方式的税务管理 | 委托代购业务可分为受托方只收取手续费和受托方按正常购销价格结算两种形式，两种代购形式的财务核算和税收管理不同。 |
| 结算方式的税务管理 | 当赊购价格高于现金采购价格时，在获得推迟付款好处的同时，也会导致纳税变动，此时企业需要进行税收筹划以权衡利弊。 |
| 采购时间的税务管理 | 当预计销项税额大于进项税额时，适当提前购货可以推迟纳税。因此应综合权衡由于推迟纳税所获得的时间价值与提前购货付款所失去的时间价值。 |
| 增值税专用发票管理 | 只有符合规定的增值税专用发票才能作为抵扣凭证。同时需要注意：必须自专用发票开具之日起180天内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 |
（二）生产的税务管理
| 需注意的税收问题 | 要点提示 |
| 存货的税务管理 | 存货的不同计价方法为税收筹划提供了可操作空间。 如果企业处在企业所得税的免税期，则可以选择先进先出法，以减少当期材料成本，扩大当期利润。如果企业盈利能力很强，为减轻税负可以采用加大产品中材料费用的存货计价方法以减少当期利润，推迟纳税。在经济处于通货紧缩的时期，采用先进先出法比较合适，而在社会经济比较稳定的时期,采用加权平均法比较合适。 |
| 固定资产的税务管理 | 不同的折旧方法影响当期费用和产品成本。采用直线法，企业各期税负均衡；采用加速折旧法能起到延期纳税的作用。但在固定资产整个使用期间的企业所得税应纳税额是相同的。 |
| 人工工资的税务管理 | 企业实际发生的合理工资薪金支出，可以全额据实在税前扣除。 |
| 费用的税务管理 | 不同的费用分摊方法会扩大或缩小产品成本，从而影响企业利润水平和税收，企业可以通过选择有利的分摊方法来进行税收筹划。 |
（三）销售的税务管理
| 需注意的税收问题 | 要点提示 |
| 销售实现方式的税务管理 | 不同的销售结算方式纳税义务的发生时间是不同的。企业在不能及时收到货款的情况下，可以采用委托代销、分期收款等销售方式，等收到货款时再开具发票、承担纳税义务，从而起到延缓纳税的作用。 |
| 促销方式的税务管理 | 不同促销方式的税收负担不同，对企业利润的影响也不同。 |
| 特殊销售行为的税务管理 | 税法对兼营与混合销售、视同销售等经营行为作了比较明确的规定，企业如果能在经营决策之前做出合理筹划，则可以减少税收支出。 |
