预算编制

　　一、企业年度预算目标与目标利润预算

　　（一）年度预算目标

　　预算目标源于战略规划、受制于年度经营计划，是运用财务指标对企业及下属单位预算年度经营活动目标的全面、综合表述。通过预算目标，高层管理者可将战略和计划传达给整个组织；每个部门也可以明确在实现战略与计划中需要履行的预算方针与目标责任。

　　企业年度预算目标的确定必须解决以下两方面的问题：

　　1.建立预算目标的指标体系

　　从内容上说，预算目标指标体系应包括盈利指标、规模增长指标、投资与研发指标、风险控制（资本结构）指标、融资安排等。

　　2.测算并确定预算目标的指标值

　　（二）目标利润预算方法

　　预算目标体系中的核心指标是预计目标利润。

　　为了简便起见，本书只考虑产品销售利润预算问题，企业未来预算期间的目标利润预算通常可用下列方法进行：

　　1.量本利分析法。

　　目标利润＝预计产品产销数量×（单位产品售价一单位产品变动成本）一固定成本费用

　　2.比例预算法

　　（1）销售收入利润率法。目标利润＝预计销售收入×测算的销售利润率

　　（2）成本利润率法。目标利润＝预计营业成本费用×核定的成本费用利润率

　　（3）投资资本回报率法。目标利润＝预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率

　　（4）利润增长百分比法

　　目标利润＝上期利润总额×（1＋利润增长百分比）

　　3.上加法

　　企业留存收益＝盈余公积金＋未分配利润

　　净利润＝本年新增留存收益/（1－股利分配比率）

　　或：＝本年新增留存收益＋股利分配额

　　目标利润＝净利润/（1－所得税率）

　　（三）企业年度预算目标各指标值的确定举例

　　预期目标利润＝预测可实现销售×（预期产品售价－预期产品单位成本）－期间费用

　　二、主要预算的编制

　　全面预算的编制应以销售预算为起点，根据各种预算之间的勾稽关系，按顺序从前往后逐步进行，直至编制出预计财务报表。

　　（一）销售预算

　　销售预算指在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。销售预算是编制全面预算的起点。

　　（二）生产预算

　　预计生产量＝预计销售量＋预计期末结存量－预计期初结存量（以销定产）

　　（三）材料采购预算

　　（四）直接人工预算

　　（五）制造费用预算

　　（六）单位生产成本预算

　　（七）销售及管理费用预算

　　（八）专门决策预算

　　专门决策预算往往涉及长期建设项目的资金投放与筹措，并经常跨年度，因此除个别项目外，一般不纳入日常的业务预算，但应计入与此有关的现金收支预算与预计资产负债表。

　　（九）现金预算

　　现金预算是将以业务预算和专门决策预算为依据编制的、专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行现金投融资的预算。

　　现金预算由期初现金余额、现金收入、现金支出、现金余缺、现金投放与筹措五部分构成，其中：

　　期初现金余额+现金收入-现金支出=现金余缺

　　财务管理部门应根据现金余缺与期末现金余额的比较，来确定预算期现金投放或筹措。当现金余缺大于期末现金余额时，应将超过期末余额以上的多余现金进行投资；当现金余额小于期末现金余额时，应筹措现金，直到现金总额达到要求的期末现金余额。

　　现金余缺+现金筹措（现金不足时）=期末现金余额

　　或：现金余缺-现金投放（现金多余时）=期末现金余额

　　（十）预计利润表

　　（十一）预计资产负债表