三、判断题
1、【正确答案】 对
【答案解析】 本题考核企业所得税的纳税人。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。
【该题针对“企业所得税的纳税人”知识点进行考核】
2、【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核企业所得税税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
【该题针对“企业所得税的税率”知识点进行考核】
3、【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核企业所得税视同销售。企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物，在所得税上确认收入。
【该题针对“企业所得税收入总额的相关规定”知识点进行考核】
4、【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核企业所得税税收优惠。符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
【该题针对“企业所得税的税收优惠”知识点进行考核】
5、【正确答案】 对
【答案解析】 本题考核提取的专项资金的扣除。企业提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
【该题针对“企业所得税一般扣除项目”知识点进行考核】
6、【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核企业所得税的计税货币。企业所得税，以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。
【该题针对“企业所得税的征收管理”知识点进行考核】
7、【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核企业所得税特殊业务的税务处理。企业从规划搬迁次年起的5年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在5年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按前述规定处理。
【该题针对“企业所得税特殊业务的税务处理”知识点进行考核】
8、【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核企业所得税准予扣除的项目。根据企业所得税法的规定，企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，准予在计算应纳税所得额时加计扣除。
【该题针对“企业所得税的特殊扣除项目”知识点进行考核】
9、【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核企业所得税亏损弥补。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
【该题针对“企业取得境外所得计税时的抵免”知识点进行考核】
10、【正确答案】 对
【答案解析】 本题考核不征税收入的相关规定。企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业缴纳的不符合前述审批管理权限设立的基金、收费，不得在计算应纳税所得额时扣除。
【该题针对“企业所得税不征税收入”知识点进行考核】
11、【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核销售商品收入确认的时间。销售商品需要安装的，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。
【该题针对“企业所得税收入总额的相关规定”知识点进行考核】
12、【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核资产损失的相关规定。企业发生的资产损失，应在实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后扣除。
【该题针对“企业资产的税收处理”知识点进行考核】
13、【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核技术转让所得的优惠政策。符合条件的技术转让所得，对于超过500万元的部分，减半征收企业所得税。这里的“减半“是指税额减半。
【该题针对“企业所得税的税收优惠”知识点进行考核】
四、简答题
1、【正确答案】 （1）资本化的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。
可扣除的财务费用＝50-10＝40（万元）
（2）营业收入＝700（万元）
业务招待费的扣除限额＝700×5‰＝3.5（万元）＜25×60％＝15（万元），税前可以扣除的业务招待费是3.5万元。准予扣除的管理费用＝90－25＋3.5＝ 68.5（万元）
（3）会计利润＝（700＋10＋46.8）（收入）－23.1（税金）－320（成本）－（50－10）（财务费用）－90（管理费用）－40（销售费用）－（30+10）（营业外支出）＝203.7（万元）
捐赠限额＝203.7×12%＝24.44（万元），实际捐赠为30万元，按照限额扣除；企业之间支付的管理费不可以税前扣除。
可扣除的营业外支出＝24.44（万元）
（4）应纳税所得额＝（700＋10＋46.8）（收入总额）－（10+46.8）（免税收入）－23.1（税金）－320（成本）－40（财务费用）－68.5（管理费用）－40（销售费用）－24.44（捐赠）＝183.96（万元）
2010年该企业应纳所得税额＝183.96×25％＝45.99（万元）
【答案解析】
【该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核】
五、综合题
1、【正确答案】 （1）实际发生的广告费和业务宣传费为＝500＋300＝800（万元）。
广告费和业务宣传费扣除限额＝5000×15%＝750（万元），实际发生数大于限额，按限额750万元扣除。
（2）业务招待费扣除限额：
当年销售（营业）收入的5‰＝5000×5‰＝25（万元），实际发生业务招待费的60％＝60×60％＝36（万元），所以，业务招待费税前扣除额为25万元。
（3）福利费扣除限额＝600×14%＝84（万元），实际发生数104万元大于限额，按限额84万元扣除。
补充养老保险扣除限额＝600×5%＝30（万元），实际发生数40万元大于限额，按限额30万元扣除。
（4）税法规定，购销活动中支付的违约金可以在税前扣除；计提的固定资产减值准备不是实际损失不得在税前扣除；逾期两年的应收账款不得扣除，消防部门检查罚款属于行政性罚款得不扣除，补缴的所得税款不得在税前扣除。
企业2010年税前可扣除的营业外支出为30万元。
（5）企业2010年应纳税所得额
＝190－20－40＋（500＋300－750）＋（60－25）＋（104－84）＋（40－30）＋（100－30）＝315（万元）
企业2010年应纳所得税额＝315×25％－100×10%＝68.75（万元）
