四、简答题
　　北京一家运输企业，2010年1月成立，2010年度相关生产经营业务如下：
　　（1）当年公路运输收入700万元，国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的权益性投资收益46.8万元。
　　（2）全年营业成本为320万元；营业税金及附加23.1万元。
　　（3）全年发生财务费用50万元，其中10万元为在建工程的资本化利息支出。
　　（4）管理费用共计90万元，其中业务招待费25万元；销售费用共计40万元。
　　（5）营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款30万，向关联企业支付管理费用10万元。
　　要求：计算2010年该企业应缴纳的企业所得税。
　　五、综合题
　　某企业2010年主营业务收入5000万元，主营业务成本2500万元，营业税金及附加500万元，销售费用1200万元，管理费用600万元，投资收益90万元，营业外支出100万元，企业利润合计为190万元。税务机关发现下列问题需要调整：
　　（1）投资收益中，国债持有期间的利息收入20万元，公司债券利息收入30万元，投资于非上市公司，取得按权益法确认的投资收益40万元；
　　（2）销售费用中，当年发生的广告费为500万元，发生的宣传费为300万元；
　　（3）管理费用中60万元为业务招待费支出；
　　（4）计入成本费用的工资总额为600万元，企业当年福利费实际支出为104万元，当年列支补充养老保险40万元；
　　（5）营业外支出中，30万元为因迟延交货按购销合同约定支付的违约金，40万元为固定资产减值准备，10万元为逾期两年的应收账款，10万元为消防部门在防火检查中的罚款，10万元为补缴上年的所得税款；
　　（6）当年购买安全生产专用设备，投资额为100万元。
　　要求：计算该企业当年应缴纳的企业所得税。

一、单项选择题
　　1、【正确答案】 C
　　【答案解析】 本题考核企业所得税的纳税人。为增强企业所得税和个人所得税的协调，避免重复征税，企业所得税法明确规定，按照《个人独资企业法》、《合伙企业法》的规定成立的个人独资企业和合伙企业，不是企业所得税的纳税人。
　　【该题针对“企业所得税的纳税人”知识点进行考核】
　　2、【正确答案】 C
　　【答案解析】 本题考核企业所得税的征税范围。股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
　　【该题针对“企业所得税的征收范围”知识点进行考核】
　　3、【正确答案】 C
　　【答案解析】 本题考核企业所得税的税率。应纳所得税额＝（370-70）×25%＝75（万元）。
　　【该题针对“企业所得税的税率”知识点进行考核】
　　4、【正确答案】 A
　　【答案解析】 本题考核企业所得税应税收入。B是不征税收入，C、D属于免税收入。
　　【该题针对“企业所得税收入总额的相关规定”知识点进行考核】
　　5、【正确答案】 C
　　【答案解析】 本题考核企业所得税中广告费扣除限额。企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售(营业)收入的15%，超过部分可以结转以后年度扣除。
　　当年准予扣除的广告费＝500×15%＝75(万元)，因此当年发生的60万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35万元中的15万元，即企业当年可以扣除的广告费是75万元。上年剩余的20万元留待以后年度结转扣除。
　　【该题针对“企业所得税一般扣除项目”知识点进行考核】
　　6、【正确答案】 B
　　【答案解析】 本题考核广告费用的扣除。2011年广告费税前扣除限额＝1500×15%＝225（万元），实际支出52万元，尚结余税前扣除指标173万元，2010年超标的广告费90万元小于173万元,超标的广告费90万元可以在本年全部扣除。则2011年税前准许扣除的广告费＝52＋90＝142（万元）。
　　【该题针对“企业所得税一般扣除项目”知识点进行考核】
　　7、【正确答案】 C
　　【答案解析】 本题考核企业所得税的计算。国债利息收入免交所得税，所以2009年度应纳税所得额为4000-20＝3980（万元）。
　　【该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核】
　　8、【正确答案】 B
　　【答案解析】 本题考核企业所得税中公益性捐赠的扣除。企业通过民政部门向贫困地区捐赠属于公益性捐赠，在年度利润总额的12%以内的部分可以扣除。扣除标准=400*12%=48（万元）。应调整应纳税所得额=50-48=2（万元）。直接向学校的捐款不允许扣除，应该全额调增。应纳税所得额＝400+2+10＝412（万元）。
　　【该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核】
　　9、【正确答案】 D
　　【答案解析】 本题考核企业所得税收入的确定。根据规定，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
　　【该题针对“企业所得税收入总额的相关规定”知识点进行考核】
　　10、【正确答案】 D
　　【答案解析】 本题考核业务招待费。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除限额＝8000×5‰＝40（万元）＜120×60％＝72（万元），可扣除管理费用＝500-120+40＝420（万元）。
　　【该题针对“企业所得税一般扣除项目”知识点进行考核】
　　11、【正确答案】 B
　　【答案解析】 本题考核税收优惠政策。企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入减按90％计入收入总额。
　　【该题针对“企业所得税的税收优惠”知识点进行考核】
　　12、【正确答案】 C
　　【答案解析】 本题考核企业所得税中加计扣除的相关规定。加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按30万元（20×150%）数额在税前进行扣除。
　　【该题针对“企业所得税的税收优惠”知识点进行考核】
　　13、【正确答案】 A
　　【答案解析】 本题考核企业所得税特别纳税调整的方法。税法规定对关联企业所得不实的，调整方法如下：可比非受控价格法；再销售价格法；成本加成法；交易净利润法；利润分割法；其他符合独立交易原则的方法。
　　【该题针对“企业所得税的特别纳税调整”知识点进行考核】
　　14、【正确答案】 A
　　【答案解析】 本题考核企业所得税汇总纳税。沈阳分支机构分摊比例＝0.35×[80÷(80+60)]＋0.35×[30÷(30+40)]＋0.30×[40÷(40+60)]＝47%
　　沈阳分支机构应预缴企业所得税＝160×47%×50％＝37.60(万元)
　　【该题针对“企业所得税的征收管理”知识点进行考核】
　　15、【正确答案】 C
　　【答案解析】 本题考核不征税收入和免税收入。财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金和财政性资金等，属于税法规定的不征税收入。
　　【该题针对“企业所得税不征税收入”知识点进行考核】
　　16、【正确答案】 B
　　【答案解析】 本题考核公益性捐赠支出的扣除标准。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
　　【该题针对“企业所得税的特殊扣除项目”知识点进行考核】
　　17、【正确答案】 C
　　【答案解析】 本题考核企业所得税前的扣除项目。选项C，单独估价作为固定资产入账的土地不得计算折旧扣除。
　　【该题针对“企业资产的税收处理”知识点进行考核】
　　18、【正确答案】 C【答案解析】 本题考核企业所得税的应纳税额。企业取得境外所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中限额抵免，抵免限额为该项所得依照我国企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
　　【该题针对“企业取得境外所得计税时的抵免”知识点进行考核】
　　19、【正确答案】 D
　　【答案解析】 本题本题考核公益性捐赠。允许税前扣除的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
　　【该题针对“企业所得税的特殊扣除项目”知识点进行考核】
　　20、【正确答案】 A
　　【答案解析】 本题考核加计扣除。新技术、新产品、新工艺的研究开发费用可以加计扣除。
　　【该题针对“企业所得税的税收优惠”知识点进行考核】
　　21、【正确答案】 D
　　【答案解析】 本题考核采用应税所得率方式核定征收企业所得税的应纳所得税额的计算。应纳企业所得税=370÷（1-8%）×8%×25%=8.04（万元）
　　【该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核】