简答题

1.某增值税一般纳税人属于大型综合性的生产企业，2011年9月发生以下业务：

（1）从小规模纳税人处购进一批生产用原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款5万元；支付运杂费1.7万元，取得货物运输发票注明运费金额1.2万元，保险费0.05万元，建设基金0.3万元，装卸费0.15万元；

（2）为免税产品的生产购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的销售额为10万元，税额1.7万元；

（3）转让闲置的08年购进的旧设备一台，账面原值为18万元，已经计提折旧8.37万元，转让价格为10万元；

（4）当期采用分期收款方式销售一批应税货物，含税价款共35.1万元，合同约定当期收取三分之一的价款，尚未开出增值税专用发票。

根据以上资料计算该企业9月份应该缴纳的增值税。（有关涉税凭证合法且已经税务机关认证并在当月抵扣，该企业为非增值税转型试点企业）

2. 某市甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产销售。2011年12月发生以下业务：

（1）将上月进口的化工原料价值100万元全部发往乙公司委托加工化妆品，支付不含税加工费20万元，并取得增值税专用发票。

（2）将加工收回的应税化妆品全部领用继续加工成另一型号的化妆品，加工完成后将其中的80%内销取得含税销售额257.4万元。

（3）本月从丙酒厂购进酒精30吨作为原材料，每吨不含增值税价款3万元，取得乙酒厂开具的增值税专用发票，发票上注明的货款90万元，增值税为15.3万元。

已知：化妆品的消费税税率是30%。

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算甲企业当期增值税进项税额。

（2）计算乙企业已代收代缴的消费税。

（3）计算乙企业受托加工业务应确认的增值税销项税。

（4）计算本月甲企业本期向自己的主管税务机关应缴纳的消费税。

（5）计算本月甲企业本期应缴纳的增值税。

1.

【答案】当期增值税进项税额=5×3%+（1.2+0.3）×7%=0.15+0.105=0.26（万元）

当期销项税额=35.1×1/3÷（1+17%）×17%=1.7（万元）

当期应纳增值税=1.7-0.26+10÷（1+4%）×4%×50%=1.7-0.26+0.19=1.63（万元）

2. 

【答案】（1）甲企业增值税进项税额=20×17%+15.3=18.7（万元）

（2）乙企业已代收代缴的消费税=（100+20）÷（1-30%）×30%=51.43（万元）

（3）乙企业受托加工业务应确认的增值税销项税=20×17%=3.4（万元）

（4）甲企业缴纳的消费税=257.4÷（1+17%）×30%-51.43=14.57（万元）

（5）本期应缴纳的增值税=257.4÷（1+17%）×17%-18.7=18.7（万元）。