应付债券——可转换债券（溢价）　　400
　　（2）01年计提的利息＝50000×3％＝1500（万元）
　　　　 01年摊销的溢价＝400÷5＝80（万元）
　　（3）借：在建工程　　　　　　　　　　　　1136 [（1500-80）×80％]
　　　　　　　财务费用　　　　　　　　　　　　284
　　　　　　　应付债券——可转换债券（溢价）　80
　　　　　　　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　1500
　　（4）借：应付利息　　　　　　　　　　　1500
　　　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　1500
　　（5）转换的股数＝25000÷10＝2500（万股）
　　（6）借：应付债券——可转换债券（面值）　25000 （50000×50％）
　　　　　　 应付债券——可转换债券（溢价）　160 [（400-80）×50％]
　　　　　　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　2500
　　　　　　　　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　22660 （倒挤）
　　（7）借：财务费用　　　　　　　　　　　　710
　　 应付债券——可转换债券（溢价）　40 （400×50％/5）
　　　　　　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　750 （25000×3％）
　　（8）借：应付债券——可转换债券（面值）　25000
　　　　　　 应付利息　　　　　　　　　　　　750
　　　　　　 贷：银行存款　　　　　　　 　　　　　　　25750

五、综合题
　　 1、答案：
　　（1）a)借：应收账款　　　　　　　　　　　1170
　　　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　1000
　　　　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）　170
　　　　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　800
　　　　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　800
　　 b)借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　468
　　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　340
　　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）　　　68
　　　　　　　待转库存商品差价　　　　　　　　　　　　60
　 　 12月31日作分录处理：
　　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　3【（418－400）÷6＝3】
　　　　　贷：待转库存商品差价 　　　　　　　　　　3
　　 c)借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　351
　　　　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　351
　　 d)借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　1076.4
　　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　1076.4
　　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　80（93.6/1.17）
　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）　13.6（93.6/1.17×17%）
　　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　93.6 【[1076.4/（1-8％）]×8％】
　　 e)借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　7200