2015年中级会计师考试经济法模拟试题及答案解析6

　　简答题

　　1.2009年10月，甲、乙、丙三人和丁有限责任公司(以下简称丁公司)设立了一家有限合伙企业，其中甲和丙为普通合伙人，合伙协议约定由甲执行合伙企业事务。

　　2010年2月，甲见股市火爆，即筹款进入股市。丁公司的代表张某见甲忙于炒股，无心管理企业，提出由自己和甲共同执行合伙企业事务，但是被甲拒绝。

　　2010年5月，由于炒股失败亏损严重，甲无力清偿所欠李某的10万元借款。李某请求人民法院强制执行甲在合伙企业中的财产份额，经过清算，甲所拥有的份额价值12万元。李某表示，愿意接受甲的财产份额，并加入合伙企业。乙不同意李某入伙，提出优先购买甲被强制执行的份额。丙提出，由于甲被强制执行财产份额，属于当然退伙，要求由自己代替甲执行合伙企业事务。

　　问题：

　　(1)张某提出共同执行合伙企业事务是否合法?说明理由。

　　(2)乙是否可以优先购买甲被强制执行的财产份额?说明理由。

　　(3)甲被强制执行财产份额后，是否属于当然退伙?说明理由。

　　2.某公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具，适用的增值税税率为17%。增值税以1个月为一个纳税期，自期满之日起15日内申报纳税，增值税专用发票通过防伪税控系统开具。2009年7月10日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下：

　　(1)6月6日，一批外购钢材因管理不善被盗，增值税专用发票确认的成本为40万元，增值税税额为6.8万元。在查明原因之前，该公司将40万元作为待处理财产损溢入账。

　　(2)6月10日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入。

　　(3)6月15日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1万元。该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。

　　要求：根据以上事实及《合同法》的规定，回答下列问题：

　　(1)该公司将被盗钢材40万元成本作为待处理财产损溢入账是否正确?说明理由。

　　(2)该公司将下脚料含税销售额全部确认为其他业务收入的处理是否正确?说明理由。

　　(3)该公司购进低值易耗品发生的运费抵扣进项税额的计算是否正确?说明理由。

　　(4)计算该公司应补缴的增值税。

　　3.2010年初，税务部门在对某企业汇算清缴2009年度企业所得税检查时，认为该企业以下几项业务不符合法律规定：

　　(1)2009年5月，该企业购入大型货车一台，购置总成本100万元，使用期为10年，支出全部计入当期费用。(残值比例按5%)

　　(2)2009年7月，该企业为解决职工子女入托问题，直接向某幼儿园捐款30万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。

　　要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题：

　　(1)该企业将购入机器设备支出全部计入当期费用是否正确?说明理由。

　　(2)该企业将捐款30万元在营业外支出中列支是否正确?说明理由。

　　(3)计算该企业当年应补缴企业所得税税额。

　　综合题

　　甲公司是一家上市公司，注册资本1亿元。甲公司最近3个会计年度连续盈利，最近3年公司实现的年均可分配利润达到3000万元，自2004年以来没有以任何形式向股东分配利润。

　　2010年2月1日，在公司股东大会上，董事会提交了如下议案：

　　(1)增选公司董事的方案：鉴于公司原副董事长李某涉嫌受贿被检察院立案侦查，免去李某副董事长职务，保留董事身份。增选张某为公司董事并担任副董事长。张某此前为某合营企业的财务总监，该合营企业在一个月前因违法被吊销营业执照。

　　(2)利润分配的方案：①2009年度向原股东分配利润500万元;②鉴于2009年度公司法定公积金累计额已经达到4000万元，2010年不再提取法定公积金。

　　(3)公司合并的方案：吸收合并乙公司，公司合并后，乙公司的债权、债务，由甲公司承继。如果股东大会通过本方案，则自作出合并决议之日起30日内通知债权人。

　　(4)向原股东配售股份(以下简称配股)的方案：①为募集资金，拟于2010年4月向全体原股东配售股份，配售方案为每10股配4股;②控股股东丙公司明确表示，在股东大会通过增发方案后，将公开认配股份的数量;③已经与丁证券公司达成意向，如果股东大会通过本方案，由丁证券公司负责包销全部所配售的股份。

　　要求：根据以上材料并结合法律规定，回答以下问题：

　　(1)张某是否可以担任公司董事?说明理由。

　　(2)甲公司董事会提交的利润分配的方案是否有不合法之处?说明理由。

　　(3)甲公司董事会提交的公司合并的方案是否有不合法之处?说明理由。

　　(4)甲公司是否具备配股的条件?说明理由。

　　(5)如果甲公司具备配股的条件，甲公司董事会提交的方案中有哪些不合法之处?说明理由。

　　(6)甲公司董事会提交的议案中，哪些属于应当报送临时报告的重大事件?

　　综合题

　　[答案]

　　(1)张某可以担任公司董事。根据规定，担任因违法被吊销营业执照、责令关闭的公司、企业的法定代表人，并负有个人责任的，自该公司、企业被吊销营业执照之日起未逾3年，不得担任公司的董事、监事、高级管理人员。本题张某不是被吊销营业执照企业的法定代表人。

　　(2)利润分配的方案中2010年不再提取法定公积金不合法。根据规定，当公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时可以不再提取。本题中，甲公司注册资本1亿元，2009年度公司法定公积金累计额为4000万元，未达到50%。

　　(3)公司合并的方案中通知债权人的日期不合法。根据规定，公司应当自作出合并决议之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上公告。

　　(4)甲公司不具备配股的条件。根据规定，配股不得存在的行为之一是：现任董事、高级管理人员因涉嫌犯罪被司法机关立案侦查。本题中，李某属于此类情形。

　　(5)①配售方案为每10股配4股不合法。根据规定，上市公司向原股东配售股份，拟配售股份数量不超过本次配售股份前股本总额的30%(即最高比例为每10股配3股)。②控股股东通过增发方案后公开认配股份的数量不合法。根据规定，控股股东应当在股东大会召开前公开承诺认配股份的数量。③由丁证券公司负责包销全部所配售的股份不合法。根据规定，上市公司向原股东配售股份，应采用证券法规定的代销方式发行。

　　(6)属于应当报送临时报告的重大事件有：①增选张某为公司董事;②吸收合并乙公司。