2013年中级会计职称考试经济法考前试题五

综合题

1

某工业企业，2011年度生产经营情况如下：

（1）销售收入4500万元；销售成本2000万元（不含其他业务成本）；增值税700万元；营业税金及附加80万元。

（2）其他业务收入300万元，其他业务成本100万元。

（3）销售费用1500万元，其中含广告费800万元，业务宣传费20万元。

（4）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元。

（5）财务费用80万元，其中含向非金融机构借款1年的利息50万元，借款年利率为10%（银行同期同类贷款年利率6%）。

（6）营业外支出30万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向贫困地区捐赠20万元现金。

（7）投资收益18万元，包括直接投资外地居民公司分回税后利润17万元（该居民公司适用的企业所得税税率为15%）和国债利息收入1万元。

要求：根据上述资料回答下列问题：

（1）该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的销售费用；

（2）该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的管理费用；

（3）该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的财务费用；

（4）该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的营业外支出；

（5）该企业2011年度的应纳税所得额；

（6）该企业2011年度应缴纳的企业所得税税额。

· 正确答案： 

（1）该企业2011年度的销售（营业）收入=4500+300=4800（万元），广告费和业务宣传费的扣除限额=4800×15%=720（万元）＜广告费和业务宣传费实际发生额=800+20=820（万元），所以广告费和业务宣传费在计算应纳税所得额时允许扣除720万元。 
该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的销售费用=1500-820+720=1400（万元）。 
（2）业务招待费的扣除限额=4800×5‰=24（万元）＜业务招待费实际发生额的60%=50×60%=30（万元），所以业务招待费在计算应纳税所得额时允许扣除24万元。 
该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的管理费用=500-50+24=474（万元） 
【注意】研究新产品的费用加计扣除部分不能在管理费用中加计扣除，应该计算在应纳税所得额时加计扣除。 
（3）该企业在计算税前可以扣除的利息费用=50÷10%×6%=30（万元），实际发生50万元，所以该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的财务费用=80-50+30=60（万元） 
（4）该企业的会计利润=4500-2000-80+300-100-1500-500-80-30+18=528（万元），通过政府部门向贫困地区捐赠限额=528×12%=63.36（万元），所以通过政府部门向贫困地区捐赠20万元现金在计算应纳税所得额时可以全部扣除。 
接受工商局罚款属于行政罚款，在计算应纳税所得额时不能扣除。 
该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的营业外支出=30-1=29（万元）。 
（5）该企业2011年度的应纳税所得额=4500-2000-80+300-100-1400-474-40×50%-60-29=637（万元）。 
从直接投资外地居民公司分回税后利润17万元和国债利息收入1万元，属于免税收入。 
（6）该企业2011年应缴纳的企业所得税=637×25%=159.25（万元）。