2013年中级会计职称经济法每日一练(11月8日)

某公司为从事石油化工的生产企业，属于增值税一般纳税人，2011年11月发生下列相关业务：

（1）为生产购进A材料，专用发票注明买价3000万元，增值税510万元，增值税专用发票当期通过认证。

（2）为生产产品从农业生产者手中购进免税农产品，买价500万元，向运输企业支付运费，取得运输发票上注明运费30万元，装卸费10万元。

（3）为生产购进辅助乙材料，普通发票注明金额23.4万元。

（4）将自制的B产品对商场销售，含增值税售价为5850万元，B产品增值税税率17%，按照含税价格给予对方10%的折扣，折扣额与销售额已在同一张专用发票上注明。

（5）将生产的D产品委托甲公司代销，已经发出商品成本550万元，正常不含增值税售价1000万元，增值税税率17%，消费税税率20%，尚未收到代销清单也没有收到货款（货物已发出100天）。

（6）部分D产品被在建工程领用，成本275万元，正常不含增值税售价500万元。

（7）因管理不善导致火灾损失部分A材料，该部分材料账面价值为100万元。

（8）上期期末未抵扣的留抵进项税为130.5万元。

要求：根据以上资料，计算并回答下列问题。

（1）计算本期允许抵扣的进项税额；

（2）计算当期销项税额；

（3）计算当期应缴纳增值税。

[参考答案]

（1）本期允许抵扣的进项税额

①A材料进项税额=510－100×17%＝493（万元）

②购进免税农产品及运费的进项税额=500×13%＋30×7%＝67.1（万元）

本题允许抵扣的进项税额＝493+67.1＝560.1（万元）

（2）当期销项税额

①销售B产品的销项税=5850×（1－10％）÷（1＋17%）×17%＝765（万元）

②委托代销商品由于尚未取得代销商品的清单，本期暂不计算销项税。

③在建工程领用D产品应视同销售，销项税为=500×17%＝85（万元）

当期销项税额＝765+85＝850（万元）

（3）本期应缴纳增值税＝850－560.1－130.5＝159.4（万元）